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Contents


Message From the Chief Accountant . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . i

Topic 1

Investment Securities . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1



1A. Investments in Debt and Equity Securities. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1



1B. Other-Than-Temporary Impairment . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10

Topic 2

Loans . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 21



2A. Troubled Debt Restructurings. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 21



2B. Nonaccrual Loans. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 44



2C. Commitments . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 60



2D. Origination Fees and Costs (Including Premiums and Discounts) . . . . . 66



2E. Loans Held for Sale. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 71



2F. Loan Recoveries . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 82



2G. Acquired Loans . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 85

Topic 3

Leases . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 92



3A. Lease Classification and Accounting . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 92



3B. Sale-Leaseback Transactions. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 96



3C. Lease Cancellations . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 99

Topic 4

Allowance for Loan and Lease Losses . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 100

Topic 5

OREO and Other Assets . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 128



5A. Other Real Estate Owned . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 128



5B. Life Insurance and Related Deferred Compensation . . . . . . . . . . . . . . 144



5C. Miscellaneous Other Assets . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 148

Topic 6

Liabilities . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 153



6A. Contingencies. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 153

Topic 7

Income Taxes. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 156



7A. Deferred Taxes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 156



7B. Tax Sharing Arrangements . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 162



7C. Marginal Income Tax Rates . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 164

ii

| Office of the Comptroller of the Currency

BAAS September 2013